И.Н. Олейникова      
Налоговая система РФ       
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.

Тема 3. Налоги, относимые на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг)
    

3.2. Налог с владельцев транспортных средств

В пунктах 3.2 - 3.3 представлены налоговые платежи, являющиеся источниками формирования дорожных фондов. Федеральный и территориальные дорожные фонды являются целевыми бюджетными фондами. Средства Федерального дорожного фонда направляются на финансирование ремонта, содержания, реконструкции и строительства автодорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Средства территориальных дорожных фондов используются на соответствующие цели для содержания автодорог, находящихся в собственности субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются предприятия организации и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств:

- автомобилей;

- мотоциклов;

- автобусов;

- других самоходных машин или механизмов на пневмоходу, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, имеющие местонахождение на территории соответствующего региона и подлежащие регистрации в соответствии с действующим законодательством РФ.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого транспортного средства, находящегося в собственности налогоплательщика, как мощность двигателя этого транспортного средства.

Налоговые ставки установлены в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя. Базовые налоговые ставки могут быть увеличены решением регионального органа законодательной власти.

Таблица 8

Ставки налога с владельцев транспортных средств

№

п/п

Категория транспортного средства и мощность

двигателя

Ставка годового

налога

1

Автомобили легковые с мощностью двигателя:

1.1

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

50 коп.

1.2

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт);

1 руб. 30 коп.

2

Мотоциклы и мотороллеры

30 коп.

3

Автобусы

2 руб.

4

Грузовые автомобили с мощностью двигателя:

4.1

до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно;

2 руб.

4.2

свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт);

4 руб.

4.3

свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт);

4 руб. 80 коп.

4.4

свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно (свыше 147.1 кВт до 183.9 кВт);

5 руб. 20 коп.

4.5

свыше 250 л.с. (свыше 183.9 кВт)

7 руб. 15 коп.

5

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневмоходу, кроме зерноуборочных и специализированных сельскохозяйственных комбайнов (с каждой лошадиной силы мощности двигателя)

2 руб.

Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются:

- категории граждан, имеющих социальные льготы (конкретный перечень представлен в налоговом законодательстве);

- общественные организации инвалидов, использующие автотранспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

- сельскохозяйственные предприятия, занимающиеся производством сельхозпродукции, если удельный вес доходов от ее реализации составляет 70 и более процентов в общей сумме доходов;

- организации, осуществляющие содержание автодорог общего пользования;

- организации автотранспорта общего пользования, занимающиеся пассажирскими перевозками (кроме такси);

- субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Сумма налога. Порядок и сроки уплаты. Сумма налога в отношении каждого транспортного средства определяется налогоплательщиком отдельно исходя из налоговой ставки и налоговой базы.

Уплата налога производится налогоплательщиком ежегодно до прохождения государственного технического осмотра транспортных средств либо регистрации (перерегистрации) транспортных средств.

С 1999 г. введен новый налог на отдельные виды транспортных средств (закон РФ от 8 июля 1999 г. № 141-ФЗ). Данный налог введен на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. см, за исключением полноприводных автомобилей, произведенных на территории РФ, а также автомобилей, произведенных за двадцать пять лет и более до дня уплаты налога.

Плательщиками налога признаются организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные организации, находящиеся на территории РФ, и физические лица, являющиеся собственниками указанных транспортных средств, либо осуществляющие эксплуатацию таких транспортных средств по доверенности.

Налоговая база в отношении транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, определяется как рабочий объем двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах.

Налог исчисляется налогоплательщиками самостоятельно в отношении каждого транспортного средства исходя из налоговой базы и ставки налога, установленной на единицу рабочего объема двигателя. Уплата налога производится до 1 сентября календарного года. В табл. 9 представлены ставки налога.

Таблица 9

Виды транспортных средств и рабочий объем двигателя

Ставка налога на единицу рабочего объема двигателя

Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя:

свыше 2 500 куб. см до 3 000 куб. см включительно

2 руб.

свыше 3 000 куб. см

3 руб.

Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница