|
|
|
Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011г. Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 2. Доходы организацииК доходам относятся: - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (называются доходы от реализации); - внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (напр., НДС, акцизы). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Доходы, выраженные в инвалюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания этих доходов. Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества. Доходом от реализации признается: - выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; - выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. К внереализационным доходам относят такие поступления, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по обычным видам деятельности организации. Внереализационными доходами признаются доходы: 1) от долевого участия в других организациях; 2) от операций купли-продажи инвалюты; 3) в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 4) от сдачи имущества в аренду (субаренду); 5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы); 6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам; 7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; 8) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; 9) в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте; 10) в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации ОС; 11) в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; 12) в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации. При получении безвозмездно имущества оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и затрат на производство или приобретение (по товарам, работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки. При реализации материально-производственных запасов и прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества (с 2010.). При получении или выдаче авансов в иностранной валюте организация не должна учитывать в доходах или расходах положительные или отрицательные курсовые разницы (с 2010г.). Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:
- от организации, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации; - от организации, если уставный капитал передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации; - от физического лица, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого лица. При этом полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения не передается третьим лицам.
|