|
|
|
Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011г. Тема 1. СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 2 Классификация налоговПод налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий). Признаки налогов следующие: - императивно-обязательный характер; - индивидуальная безвозмездность; - денежная форма; - публичный и нецелевой характер. Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы. Обязательные элементы налога: - объект (доход, имущество, товар); - налоговая база; - величина налоговой ставки (квота); - налоговый период (месяц, квартал, год); - порядок исчисления; - порядок и сроки уплаты налога. Налоги и сборы классифицируются по различным признакам: 1. По способу изъятия различают два вида налогов: - прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы); - косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины). 2. По воздействию налоги подразделяются на: - пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества; - прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения; - дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения. 3. По назначению различают: а) общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ); б) маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы). 4. По субъекту уплаты выделяют: а) налоги, взимаемые с физических лиц; б) налоги, взимаемые с юридических лиц. 5. По объекту налогообложения разделяют: - имущественные налоги; - ресурсные налоги (рентные платежи); - налоги, взимаемые от выручки или дохода; - налоги на потребление. - 6. По источнику уплаты существуют: - налоги, относимые на индивидуальный доход; - налоги, относимые на издержки производства и обращения; - налоги, относимые на финансовые результаты; - налоги, взимаемые с выручки от продаж. 7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют: а) собственные (закрепленные) налоги; б) регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами. Существуют 3 способа взимания налогов: 1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям. 2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком). 3. По декларации (подача деклараций по налогам).
|