|
|
|
||||||||
|
Бухгалтерский учет Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011. Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 4. Учет расчетов с подотчетными лицамиПодотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Срок командировки в пределах России не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит
В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели: - по найму жилого помещения; - бронирование гостиничных номеров и авиабилетов; - проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы - в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси); - уплата страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте; - оплата сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов); - оплата расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями; - проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за исключением проезда на такси); - оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командировках; - провоз багажа; - суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации). Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения прибыли затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются НДФЛ. Кроме того, на выданные сверх норм суточные начисляется единый социальный налог. Нормы командировочных расходов установлены Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001г. №49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» (с изменениями от 9 ноября 2001г.) (действуют с 01.01.2002г.): 1) суточные – 100 рублей за сутки; 2) по найму жилья по фактическим расходам, но не больше 550 рублей за сутки, при отсутствии документов – 12 рублей за сутки; 3) расходы за проезд – по фактически представленным билетам. Эти нормы обязательны к применению только бюджетными организациями. Остальные – могут устанавливать свои нормы командировочных расходов. Для коммерческих организаций суточные не облагаются НДФЛ в полном объеме. Фактическое время пребывания в месте командировки определяется на основании отметок в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю для утвержденияавансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность расходов. Затем он передается в бухгалтерию. Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки, подлежат отражению: Д 94 К 71. Затем они списываются: Д 70 К 94 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работников) или Д 73 К 94 (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников). Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету. Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции резидентов не предусматривают получение наличной валюты на командировочные расходы. Кроме того, с 18.06.2004г. утратило силу Положение ЦБ РФ от 25.06.97 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Организациям не разрешено приобретать у банков иностранную валюту для выдачи работникам при направлении их в загранкомандировки и, соответственно, не разрешено выдавать работникам на командировочные расходы наличную иностранную валюту из своей кассы. Можно предложить несколько вариантов: 11) воспользоваться корпоративной пластиковой картой; 12) перевести валюту на личную карточку сотрудника; 13) выдать сотруднику аванс в российских рублях, сотрудник может купить иностранную валюту в обменном пункте; 14) компенсировать сотруднику расходы на командировку после поездки. Начиная с 18.06.2004г. после возвращения из командировки сотрудник должен отчитаться по своему авансовому отчету в общеустановленном порядке, то есть в течение трех дней, а не в течение 10 дней, как это было установлено ранее.
|
|||||||||