|
|
|
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТРТУ, 2006 Тема 3. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ 1. Анализ объема и структуры выпуска продукцииРетроспективный анализ объема и структуры выпуска продукции производится в несколько этапов: 1.Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции. 2.Анализ выполнения производственной программы по ассортименту. 3.Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы. 4.Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия. Этап 1. Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции проведем в текущих ценах с помощью базисных и среднегодовых темпов роста (прироста), оформив данные в таблицу 9. Таблица 9 Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции тыс. руб. Этап 2. Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска по основным видам продукции, включенным в номенклатуру. Пример расчета показан в таблице 10. Оценка выполнения плана по ассортименту может производится тремя способами: по способу наименьшего процента. Наименьший процент выполнения плана по изделию В, следовательно, план выполнен на 98,25%; по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. Рассчитанный по этой методике план выполнен на 99,78% (599240*100 / 600540); по удельному весу изделий, по которым план выполнен. В нашем примере план выполнен по изделиям А и Б, удельный вес которых составляет соответственно 64,68 и 23,26%. Таким образом, план выполнен на 87,94% (64,68 + 23,26). В целом же план выпуска продукции выполнен на 100,53%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 1,09%, по группе Б план перевыполнен на 0,19%, а по группе В план недовыполнен на 1,75%. В данном случае наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана составляет 87,94%. Таблица 10 Анализ выполнения плана по ассортименту Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании. Этап 3. Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используем несколько методов. 1) метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске: где N - выпуск продукции в стоимостном выражении; Q - выпуск продукции в натуральном выражении; D - удельный вес каждого (i-го) наименования; p - цена за единицу. Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции представлены в таблице 11. Расчет влияния структурных сдвигов оформим таблицей 12. На основе данных, представленных в таблице 12, можно определить влияние на объем товарной продукции двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов. Объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит: Данный показатель можно рассчитать и другим способом (таблица 12 гр.8). Для этого находим товарную продукцию фактическую при плановой структуре по каждому наименованию продукции: А: 100 * 7465 * 0,5189 = 387358,9 тыс. руб. Б: 65 * 7465 * 0,28,96 = 140521,2 тыс. руб. В: 52 * 7465 * 0,1914 = 74297,7 тыс. руб. Итого: 602177,8 тыс. руб. Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит: Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов составило: N2 – N1 = 603700 – 602177,8 = 1522,2 тыс. руб. Общее изменение объема выпуска составит 3160 тыс. руб. (603700 – 600540). Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема выпуска равно 1637,8 тыс. руб. (602177,8 – 600540). Проверим, дает ли сумма изменений за счет двух факторов величину общего изменения объема выпуска: 1522,2 + 1637,8 = 3160 тыс. руб. 2) метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана: где %ВП – процент выполнения плана. Таблица 11 Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении По данным таблицы 11 процент выполнения плана составляет 100,28% (7465*100/ 7444). Объем товарной продукции, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре, определяется по формуле: N1 = 3863*1,0028*100 + 2156*1,0028*65 + 1425 * 1,0028 * 52 = 602177,8 тыс. руб. Влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции составит: 603700 – 602177,8 = 1522,2 тыс. руб. 3) метод средних цен: Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Расчет показан в таблице 13. В результате структурных сдвигов средняя цена единицы продукции возросла на 0,2042 тыс. руб. Если полученный результат умножить на фактический выпуск, получим изменение товарной продукции за счет структурных сдвигов в ассортименте 1522,2 т. руб. продукции (0,2042 * 7465). |