Г. Я. Гольдштейн, А. Н. Гуц
Экономический инструментарий принятия управленческих решений.
Учебное пособие для магистрантов направления 521500 "Менеджмент" (МВА). Таганрог: ТРТУ, 1999

3. ОСНОВНОЙ БЮДЖЕТ ФИРМЫ
 

3.3. Иллюстративный пример основного бюджета (оперативные бюджеты)

Alic Co. - машиностроительное предприятие по изготовлению запасных частей для самолетов. При составлении его основного бюджета принимаются следующие предположения:
- работы по оснащению производственных процессов незначительны и игнорируются,
- цены единиц основных материалов и готовой продукции неизменны,
- затраты труда и производительность определяются темпом производства.

Исходные данные по бюджету Alic Co:

по расценкам

Сплав 111

$ 7 за кг,

Сплав 112

$ 10 за кг,

Прямые трудовые затраты

$ 20 за час

затраты по изделиям

изделие R

изделие HD

Сплав 111

12 кг

12 кг

Сплав 112

6 кг

8 кг

Прямые трудовые затраты

4 часа

6 часов

Дополнительная информация по 19...2 году

Продукция

R

HD

Ожидаемые продажи (ед.)

5000

1000

Цена единицы $

600

800

Планируемый на конец периода запас готовой продукции (ед.)

1100

50

Готовые изделия на начало периода (ед.)

100

50

Задел в $

38400

26200

Материалы

111

112

Начальный запас в кг

7000

6000

Планируемый запас на конец периода (кг)

8000

2000

Исходя из объема производства менеджмент полагает наличие следующих расходов:

По накладным расходам ($)

Снабжение

90000

Прямая зарплата

200000

Выплата по платежным ведомостям

320000

Энергия (прямая часть)

90000

РЭСО (прямая часть)

70000

Амортизация

230000

Налоги на имущество

50000

Страхование имущества

10000

Аудит

100000

Энергия (фиксированная часть)

20000

РЭСО (фиксированная часть)

20000

Итог

1200000

Маркетинговые и административные расходы ($)

Расходы по сбыту

200000

Реклама

60000

Зарплата за продажи и обслуживание потребителей

100000

Транспорт

90000

Канцелярские расходы

100000

Снабжение

12000

Жалование руководству

200000

Прочее

48000

Итог

870000

Далее иллюстрируется подготовка основного бюджета по частям (по шагам).

Шаг 1. Бюджет продаж или выручки (табл. 3.1). Это исходная точка бюджетирования, так как продукция, а, следовательно, и цены определяют будущий уровень продаж.

Таблица 3.1

Бюджет продаж

Изделие

Объем (ед.)

Цена ($)

Объем продаж $

R
HD
Итого

5000
1000

600
800

3000000
800000
3800000

Шаг 2. Производственная программа (бюджет производства) (табл. 3.2)

Таблица 3.2

Производственная программа (ед)

Изделия

R

HD

По бюджету продаж

5000

1000

Готовая продукция на конец периода

1100

50

Итого нужды

6100

1050

Готовая продукция на начало периода

100

50

Объем производства

6000

1000

Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат

Производственная программа (табл. 3.2) является основой исчисления издержек на прямые материальные затраты (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Потребность в прямых материалах и их стоимость

Сплав 111

Сплав 112

Всего

Изделие R (кг)

72000

36000

Изделие HD (кг)

12000

8000

Полная потребность (кг)

84000

44000

Стоимость материалов по производственной программе ($)

588000

440000

1028000

План снабжения с учетом запаса на начало периода и планового запаса на конец периода (кг)

85000

40000

Планируемые затраты на материалы в $

595000

400000

995000

Шаг 4. Бюджет затрат на рабочую силу (табл. 3.4)

Таблица 3.4

Бюджет годовых затрат на рабочую силу

Количество изделий ед.

Прямая трудоемкость на ед. час

Полная трудоемкость час

Бюджетная стоимость $

(20 $ в час)

Изделие R

6000

4

24000

480000

Изделие HD

1000

6

6000

120000

Итого

30000

600000

Шаг 5. Бюджет накладных расходов

Он приведен выше (в разделе "Исходные данные")

Шаг 6. Бюджет задела на конец периода (табл. 3.5)

Таблица 3.5

Бюджет задела на конец периода

Прямые материалы

Объем

кг

Цена за кг $

Объем ед.

Затраты на ед. $

Итого $

Сплав 111

8000

7

56000

Сплав 112

2000

10

80000

76000

Изделие R

1100

334

42200

Изделие HD

50

524

26200

448600

Всего

524600

Затраты на единицу изделия учитывают кроме прямых затрат на материалы и рабочую силу накладные расходы, отнесенные на изделие пропорционально прямым затратам на рабочую силу.

Шаг 7. Бюджет себестоимости товарной продукции (табл. 3.6)

Таблица 3.6

Бюджет себестоимости готовой продукции ($)

Готовая продукция на начало периода

64600

Стоимость использованных прямых материалов

02800

Стоимость использованной рабочей силы

600000

Накладные расходы

1200000

Себестоимость произведенной товарной продукции

2828000

Себестоимость всей товарной продукции

2892000

Себестоимость товарной продукции на складе на конец периода

448600

Себестоимость продукции, поставленной на рынок

2444000

Шаг 8. Бюджет маркетинговых и административных расходов (приведен в разделе "Исходные данные").

Шаг 9. Отчет о бюджетных доходах в $.

Продажи

- 3800000 (табл. 3.1)

Себестоимость товарной продукции

- 2444000 (табл. 3.6)

Общая прибыль

- 1356000

Маркетинговые и административные расходы

- 870000

Прибыль от оперативной деятельности

- 486000

Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница



Защита от автоматического заполнения   Введите символы с картинки*