И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.

Тема 8. Налог на добавленную стоимость
 

8.5. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты НДС

Налогообложение НДС производится по следующим налоговым ставкам:

- 10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

- 10 процентов - по зерну, сахару - сырцу; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;

- 20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары;

- при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость по ставкам 20 процентов или 10 процентов применяются расчетные ставки соответственно 16,67 процента и 9,09 процента.

Реализация товаров, работ или услуг осуществляется по ценам, увеличенным на сумму НДС.

Сумма НДС выделяется отдельной строкой в следующих документах:

- в расчетных документах (поручениях, требованиях - поручениях, требованиях), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах;

- в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.).

При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм налога на добавленную стоимость и на них делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Налог на добавленную стоимость на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, а также работы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по следующей схеме:

\

- налог, подлежащий уплате в бюджет;

- суммы налога, полученные от покупателей по всем объектам налогообложения;

- суммы налога, фактически уплаченные поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения;

- суммы налога, учтенные при получении авансов в предыдущем отчетном периоде, при фактической отгрузке в данном отчетном периоде;

- суммы налога, фактически уплаченные таможенным органам по ввезенным материальным ресурсам, используемым в производственных целях.

Необходимо учитывать следующие особенности:

- по материалам, работам, услугам и МБП суммы НДС списываются при фактической оплате оприходованных ценностей, предназначенных для производственных целей;

- по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НА) суммы НДС списываются в полном объеме при вводе их (ОС и НА) в эксплуатацию;

- суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются.

Не исключается из полученной от покупателей налоговой суммы налог, уплаченный поставщикам:

Таблица 23

Среднемесячный платеж, руб.

Сроки уплаты НДС

3000 - 10000

ежемесячно, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца

более 10000

15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа

менее 3000

ежеквартально, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, могут уплачивать налог на добавленную стоимость субъекты малого предпринимательства независимо от размера среднемесячных платежей.

а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам;

б) по товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.

Сроки уплаты налога представлены в табл. 22.

Размеры среднемесячного платежа определяются плательщиками самостоятельно исходя из данных за последний квартал.

Вновь созданные организации (предприятия), а также организации (предприятия), которые ранее не являлись плательщиками, уплачивают налог исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц. По истечении трехмесячного срока в зависимости от размера среднемесячного платежа, определившегося за указанный период, плательщики определяют конкретные сроки уплаты налога.

Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница