Анализ объема производства и реализации продукции.

Целью анализа объема выпуска и реализации продукции является выявление резервов роста объема выпуска продукции, формирование ассортимента реализуемой продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании производственной мощности, составление прогноза развития производства.

Отраслевые особенности отдельных производств определяют выбор последовательности действий, шагов, этапов анализа и конкретных методов расчета.

В чем заключается сущность анализа объема производства и реализации продукции?

Комплексный целевой анализ выпуска и реализации продукции Вы должны осуществлять для анализа конкурентных позиций Вашего предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.

Этот общий анализ реализуется путем проведения следующих частных анализов:

  • Анализ объема и структуры выпуска продукции.
  • Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.
  • Анализ технического уровня и качества продукции.
  • Анализ резервов роста объемов производства.
  • Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности.


Объектами анализа являются:

объекты анализа продукции

В качестве источников информации для проведения анализа объема выпуска и реализации продукции Вы можете использовать статистическую отчетность, а также данные бухгалтерского учета.

Как осуществляется анализ объема и структуры выпуска продукции?

Анализ объема и структуры выпуска продукции проводится в несколько этапов:

  1. Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции.
  2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.
  3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.
  4. Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.


Каким образом осуществляется анализ динамики объема выпуска и реализации продукции?

Объектами анализа здесь являются:

  • валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство;
  • товарная продукция - равна валовой за вычетом остатков незавершенного производства и продукции, произведенной для собственных нужд;
  • реализованная продукция.


Целью анализа является выявление динамики, т.е. определение абсолютного (в руб.) и относительного (в %) изменения объема продукции за какой-либо период (месяц) по сравнению с предыдущим периодом или началом года. Анализ динамики очень важен для выявления тенденций в развитии объема выпуска и реализации продукции.

С какой целью проводится анализ выполнения производственной программы по ассортименту?

Анализ выполнения плана позволяет оценить:

  • степень выполнения договорных обязательств;
  • качество планирования;
  • качество менеджмента.


Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру:

Изделие

Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Удельный вес выпуска, %

Выполнение плана, %

Отклонение удельного веса, ±

Засчитывается в выполнение плана

План

Факт

План

Факт

А
Б
В








Итого



100

100





В чем суть анализа структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы?

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении в результате структурных сдвигов в ассортименте, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

В ходе структурного анализа обычно производится расчет влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении и расчет влияния структурных сдвигов на изменение средней цены.

  • Расчет влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении:
    Здесь Вы должны определить и сравнить между собой объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене и объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене. Полученная разница и будет показывать влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции в стоимостном выражении.

Изделие

Плановая цена, руб.

Выпуск продукции, ед.

Удельный вес продукции, %

Изменение удельного веса, ±

Процент выполнения плана

План

Факт

План

Факт

А
Б
В








Итого




100

100



Объем продукции в стоимостном выражении определяется как сумма произведений выпуска каждого вида продукции в натуральном выражении на его удельный вес в общем объеме и цену.

Расчет влияния структурных сдвигов на изменение средней цены:

Данный расчет основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Результаты расчета удобно представить в виде таблицы:

Изделие

Плановая цена, за единицу, руб.

Удельный вес продукции, %

Изменение удельного веса, ±

Изменение средней цены за счет структуры, руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры

План

Факт

А







Б







В







Итого


100

100




Как проводится оценка безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия?

Данная оценка включает:

  • анализ выполнения договорных обязательств по реализации продукции
  • анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции
  • анализ технического уровня и качества продукции.


Как осуществляется анализ выполнения договорных обязательств по реализации продукции?

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции:

Показатель

Фактически, тыс. руб.

в действующих отпускных ценах

по себестоимости

Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на начало отчетного года



Выпуск товарной продукции



Прочие поступления



Реализация



Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года




На изменение объема реализации продукции влияют следующие факторы:

  • отгрузка продукции;
  • остатки товаров отгруженных;
  • остатки готовой продукции на складе на начало периода;
  • выпуск товарной продукции;
  • остатки товаров, отгруженных на начало периода;
  • остатки товаров, отгруженных на конец периода;
  • остатки готовой продукции на складе на конец периода.

Факторы изменения объема реализации рассчитываются путем сравнения:

Показатель

Фактически, тыс. руб.

в действующих отпускных ценах

по себестоимости

Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на начало отчетного года



Выпуск товарной продукции



Прочие поступления



Реализация



Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года



Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Как осуществляется анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции?

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Отчетный период

Производство продукции для заключения договоров по плану, N

Недопоставлено продукции по договорным обязательствам, NH

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, %, KП

За отчетный месяц

За период с начала года

За отчетный месяц

За период с начала года

За отчетный месяц

За период с начала года

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

 

 

 

 

 

 

Процент выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (KП) рассчитывается по формуле:

Процент выполнения договорных обязательств

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Бухгалтерский учет может служить источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

Применение информационных технологий позволяет оперативно получать информацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.

Как осуществляется анализ технического уровня и качества продукции?

  • Анализ технического уровня осуществляется путем сопоставления технико-экономических показателей изделий с лучшими отечественными и зарубежными образцами аналогичной техники. При этом оценка проводится по основным технико-экономическим показателям, характеризующим важнейшие свойства изделий.
  • Анализ качества продукции.


Качество продукции оценивают с помощью показателей качества. В процессе анализа используют следующие показатели качества:

  • Обобщающие. Характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, например, удельный вес:
    - новой продукции в общем ее выпуске;
    - сертифицированной и не сертифицированной продукции;
    - продукции, соответствующей мировым стандартам;
    - экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны и др.
  • Индивидуальные (единичные). Характеризуют одно из свойств качества:
    - полезность (например, жирность молока);
    - надежность (долговечность, безотказность в работе);
    - технологичность, отражающую эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость и т.п.);
    - эстетичность изделий.
  • Косвенные. Это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.


В процессе анализа качества продукции Вы должны:

  • оценить технический уровень продукции;
  • выявить отклонения этого уровня по отдельным изделиям по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным;
  • проанализировать структуру выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ее изготовления и поставки;
  • выявить факторы, сдерживающие рост технического уровня продукции;
  • обосновать возможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь.


Источниками информации для анализа могут быть патенты, нормативно-техническая документация, акты испытаний, данные лабораторного контроля физико-химических показателей, сведения отделов технического контроля (ОТК), журналы и графики бездефектной сдачи продукции и др.

Для оценки выполнения плана по качеству продукции используются разные методы:

  • Балльный метод. Здесь определяется средневзвешенный балл качества продукции и путем сравнения фактического и планового его уровня находится процент выполнения плана по качеству.
  • При оценке выполнения плана по сорту фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.
  • Оценка выполнения плана по качеству продукции производится также по удельному весу сертифицированных изделий, удельному весу забракованной и зарекламированной продукции. Данный анализ осуществляется по данным о внутризаводском браке и внешних рекламациях на продукцию.


Показатели качества продукции анализируются путем сравнения фактических данных не только с данными предыдущих отчетных периодов и планом Вашего предприятия, но и с аналогичными данными других родственных предприятий.

Помимо перечисленных методов оценки на производственных предприятиях, как правило, используются различные инструменты контроля качества. Более подробную информацию по данной теме Вы можете найти в Главе 3 модуля «Управление качеством».

Как осуществляется анализ резервов роста объемов производства?

Резервы роста объема производства — это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия.

Резервы роста объема производства 

Рассмотрим порядок расчета прироста объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резервов).

1. Приращение продукции в результате создания дополнительных рабочих мест:

прирост объема выпуска продукции 

где DМ - дополнительные рабочие места;

В0 - среднегодовая выработка рабочего, руб.

2. Приращение объема продукции от ввода нового оборудования:

прирост объема выпуска продукции 

где n - количество единиц вновь вводимого оборудования;

Т1Фi - полезное время работы каждого вида оборудования, машино-час;

ВФi - выработка продукции за 1 машино-час каждого вида оборудования, руб.

3. Приращение продукции от ликвидации потерь рабочего времени:

прирост объема выпуска продукции

где ТПОТ - количество потерянных часов рабочего времени;

В - среднечасовая выработка.

4. Приращение продукции от ликвидации потери времени работы оборудования рассчитывается аналогично п.З.

прирост объема выпуска продукции

5. Приращение продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда:

где Т1i - время работы в отчетном периоде i-го вида оборудования;

В0, В1 - выработка продукции до и после внедрения новых технологий.

6. Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда (по трудовым ресурсам):

прирост объема выпуска продукции

где DВЧ - прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда;

ТS — количество часов, отработанное всеми рабочими.

7. Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий:

прирост объема выпуска продукции

где Н1, Н0 - нормы расхода сырья и материалов соответственно до внедрения i-го мероприятия по плану с учетом предполагаемого внедрения этого мероприятия;

р0 - плановая цена единицы сырья и материалов;

Q1 — планируемый выпуск продукции.

Полученные результаты резервов роста выпуска продукции можно объединить в таблицу:

Показатель

Возможное увеличение выпуска продукции за счет лучшего использования, руб.

трудовых ресурсов

средств труда

предметов труда

Рост количества рабочих мест и укомплектование их оборудованием

Ликвидация потерь рабочего времени и времени работы оборудования

Повышение производительности труда и оборудования

Снижение норм расхода материалов




Итого




Проведенный анализ позволяет оценить возможность предприятия по увеличению выпуска продукции, а также выявить диспропорции в использовании ресурсов, которые приводят к снижению финансовых результатов.

Что такое «анализ безубыточности» и какова последовательность его проведения?

Большое значение имеет оценка фактического выпуска и реализации в пределах производственной мощности, т.е. в границах "минимальный - максимальный" объем производства.

Безубыточный объем производства - это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек. Сопоставление фактического объема с минимальным (безубыточным, критическим) объемом позволит Вам оценить зону "безопасности" предприятия и при отрицательном значении "безопасности" снять с производства отдельные виды продукции или изменить условия производства.

Сравнение достигнутого объема выпуска с максимальным объемом, определяемым производственным потенциалом предприятия, позволит оценить возможности роста прибыли при увеличении объемов производства, если увеличатся спрос или доля Вашего предприятия на рынке.

В ходе анализа безубыточности Вы должны провести:

  • сравнение безубыточного объема за несколько периодов (или сравнение с планом);
  • оценку степени "безопасности" предприятия в динамике;
  • количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;
  • расчет планового объема производства для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли.


Величину безубыточного объема производства Вы можете рассчитать по формуле, основанной на равенстве выручки от реализациипродукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности:

Величина безубыточного объема производства

где р - цена единицы продукции;

Q -количество единиц произведенной (реализованной) продукции;

СF - постоянные издержки в затратах на единицу продукции;

СV - переменные издержки в затратах на единицу продукции.

На графике точка безубыточности выглядит так:

точка безубыточности

Как видно на графике, безубыточный объем выпуска продукции достигается при равенстве общей суммы издержек и выручки (дохода) от реализации, или при равенстве маржинального дохода (МД) и переменных издержек (CF). Напомним, что маржинальным доходом, или валовой маржей, называют доход после покрытия переменных издержек.

1. Безубыточный объем выпуска в натуральном выражении рассчитывается по формуле:

Безубыточный объем выпуска 

2. Для расчета безубыточного объема выпуска в стоимостном выражении левая и правая части выражения умножаются на цену.

3. Безубыточный объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода. Маржинальный доход МД определяется как разность между выручкой и переменными издержками. Отсюда:

Безубыточный объем выпуска

Что такое «запас финансовой прочности» и как можно его оценить?

С понятием "безубыточный объем" тесно связано понятие "запас финансовой прочности".

Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемами.

Расчет безубыточного объема и запаса финансовой прочности можно произвести в виде таблицы:

Показатель

Условные обозначения

Базисный период

Отчетный период

Отклонение, ±

Выручка от реализации, руб.

N




Удельные переменные издержки

с




Удельный маржинальный доход

md




Постоянные издержки, руб.

СF




Безубыточный объем продаж, руб.

Qmin




Запас финансовой прочности, руб.

NPS




Зависимость объема выпуска и реализации продукции от соотношения издержек и цены реализации используется в обосновании плановых заданий. Если известны постоянные и переменные издержки на единицу продукции (или удельные переменные издержки), а также сумма запланированной прибыли, то необходимый объем продаж определяется по формуле:

сумма запланированной прибыли

Подпись:

где ППЛ - плановая сумма прибыли.


Выводы и рекомендации.

Анализ объема выпуска и реализации продукции является важной частью управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе их них оптимального.

Комплексный целевой анализ выпуска и реализации продукции необходим для грамотного определения конкурентной позиции Вашего предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.



Защита от автоматического заполнения   Введите символы с картинки*