|
|
|
Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010. Тема 2. УСТРОЙСТВО НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 2.1. Принципы налогообложенияУ истоков формирования универсальных принципов налогообложения стояли не юристы, а классики экономической науки – А. Смит, Д. Рикардо, В. Петти, Ф. Кенэ, Н. Тургенев. Принципы налогообложения могут быть определены как основополагающие, базовые положения, лежащие в основе налоговой системы государства. А. Смит еще в 1776 г. обосновал ряд принципов налогообложения: - справедливость, т.е. всеобщность и пропорциональность налогообложения; - определенность – налог должен быть установлен таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком размере он должен платить; - удобство – каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика; - эффективность – административные расходы по взиманию налогов не должны превышать налоговые поступления. Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в т.ч.: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Анализ налогового законодательства позволяет выделить пять общих принципов налогообложения, носящих характер полных принципов-норм: 1) законность налогообложения; 2) всеобщность и равенство налогообложения; 3) соразмерность налогообложения; 4) единство налоговой системы России; 5) определенность налогообложения. Можно выделить следующие черты налоговых систем федеративных государств: 1. Правовые основы налоговой системы определены конституционными нормами и основанными на них иными нормативными правовыми актами, принятыми на федеральном, региональном и местном уровнях. 2. Все налоги и сборы разделены по уровням государственной власти на федеральные, региональные и местные налоги и сборы. 3. Налоговые системы всех уровней построены по единым принципам. 4. Единый механизм взимания налогов действует на всех уровнях. 5. Налоговые полномочия разделены по уровням власти. 6. Налоговые поступления в бюджеты разных уровней дифференцированы на: а) закрепленные, т.е. налоги, законодательно закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами, б) регулирующие, т.е. федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в региональные или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе.
|