«Управление и Оптимизация Производственного Предприятия»

4.3. Методика внутреннего аудита ценных бумаг акционерного общества.

4.3.3. Аудиторское заключение – официальный документ.

Вся работа аудитора по проверки операций с ценными бумагами должна быть задокументирована, а результаты аудиторской проверки должны быть зарегистрированы в специальном журнале. Данные журнала аудитора необходимы для подготовки справок о выявленных несоответствиях; подготовки отчетов о результатах аудиторских проверок, справки о состоянии проблем, выявленных при предыдущих аудиторских проверках.

Вывод аудитора о соответствии предоставления и раскрытия информации о ценных бумагах базируется на профессиональном суждении аудитора по поводу того:

-         отвечают ли выбранные и применяемые бухгалтерские принципы национальным стандартам бухгалтерского учета;

-         отвечают ли эти принципы бухгалтерского учета конкретным условиям;

-         содержат ли финансовые отчеты важную для их использования, понимание и интерпретации информацию;

-         осуществлено ли раскрытие информации согласно требованиям национальных стандартов бухгалтерского учета.

На основании собранной информации, рабочих документов, аудитор на завершающем этапе аудита составляетаудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности  аудируемого лица и соответствии  порядка ведения его бухглатерского учета законодательству Российской Федерации. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельсности. 

При подготовке заключения аудитор имеет должен ответить на такие вопросы:

-         отвечает ли деятельность  акционерного общества требованиям устава, бизнес-плана, учетной политике и другим документам системы управления;

-         существуют ли «узкие места» и недостатки в деятельности проверяемого аудируемого лица;

-         может ли проверенная деятельность быть упрощенной;

что можно предложить для улучшения деятельности аудируемого лица?

Все материалы каждой конкретной аудиторской проверки комплектуются в специальное дело под соответствующим регистрационным номером, которое сохраняется в службе внутреннего аудита на протяжении установленного срока. Эти материалы могут использоваться для контроля сроков выполнения и результатов корректировочных действий; справок для разработки будущих  опросных листов, ссылок в следующих аудиторских проверках; предупреждение возможных юридических последствий.

Развитие автоматизированных информационных систем привело к массовому внедрению практики проведения аудита с помощью вычислительной техники. Использование специализированного программного обеспечения позволит качественно спланировать работу, учитывая специфику деятельности акционерного общества, подлежащего аудиту.

Среди проблем автоматизации аудита, как в России, так и в Украине можна выделить следующее:

-         специфика аудиторской деятельности (невозможность полностью формализовать процесс аудита, формирование профессионального вывода);

-         применение компанией, подлежащей аудиту, разнообразного программного обеспечения;

-         аудиторы вынуждены выезжать в компании;

-         разнообразная отраслевая специализация клиентов аудиторских фирм.

Сегодня принято говорить не об отдельных компьютеризированных методах аудита, а о компьютерном аудите. Термин «компьютерный аудит» означает использование компьютеров и современных информационных технологий для организации аудиторской деятельности, включая аудиторские проверки финансовой отчетности и подготовку аудиторского заключения, а также оказание сопутствующих аудиту услуг.

При проведении аудита следует учитывать следующие факторы:

-         уровень автоматизации задач бухгалтерского учета;

-         наличие методик проведения аудита в компании;

-         доступность учетных данных;

-         сложность существующей автоматизированной системы учета, контроля и аудита.

Средства и методы, применяемые в сложных информационных системах, делятся на такие группы:

-         работа в реальном режиме времени с реальными данными;

-         работа со статистическими данными;

-         работа с имитационными данными;

-         проведение анализа специальными программными средствами.

В связи с тем, что внутренний аудит ценных бумаг стал важным элементом корпоративного управления, с целью усовершенствования процедуры проверки данного объекта учета на кафедре учета и аудита Хмельницкого национального университета разработана методика аудита ценных бумаг в условиях автоматизации контрольных процедур. (Приложение 4). В основу данной методики была положена схема разработки автоматизированных информационных систем, предложенная Романовым А.Н. и Одинцовым Б.Е.[143]