И.Н. Олейникова      
Налоговая система РФ       
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.

Тема 5. Налог на доход (прибыль) предприятий
    

5.4. Налоговые льготы

Налогообложение прибыли предприятий и организаций предусматривает использование различных форм налоговых льгот. В данном разделе представлены наиболее важные льготы.

Суммы, исключаемые из налоговой базы для всех налогоплательщиков.

1. Капитальные вложения, в том числе в порядке долевого участия, в жилищное строительство, а также капвложения производственного назначения сферы материального производства, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели , и процентов по ним. Льгота предоставляется при условии полного использования сумм начисленной амортизации на последнюю отчетную дату.

При реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений) основных средств и объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружении которых предприятиям были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных средств и произведенные затраты по объектам не завершенным строительством в пределах сумм предоставленной льготы.

2. Затраты предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда.

3. Взносы на благотворительные цели, но не более 5 % облагаемой налогом прибыли.

4. Средства, направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, но не более 10 % налогооблагаемой прибыли.

5. Средства, направленные научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в порядке и по перечню, которые устанавливаются Правительством РФ.

6. Часть прибыли, направленная на покрытие убытка предшествующего года, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством РФ).

Сумма льгот, указанных в пунктах 1-5, не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот , более чем на 50 %.

Льготы малым предприятиям.

Критерии отнесения предприятий к малым установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»:

- в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100 человек;

- в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере - 60 человек;

- в оптовой торговле - 50 человек;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Предприятия должны являться юридическими лицами. Доля в уставном капитале государственной, муниципальной собственности и собственности общественных организаций и фондов не должна превышать 25 %. Доля в уставном капитале одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25 %.

Льготы предоставляются вновь созданным малым предприятиям следующих сфер деятельности:

- производство и одновременно переработка сельскохозяйственной продукции;

- производство продовольственных товаров;

- производство товаров народного потребления;

- производство строительных материалов;

- производство медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).

Эти предприятия на два года полностью освобождаются от налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 % всей выручки.

На третий год они платят налог в размере 25 % ставки и на четвертый год – 50 % ставки, если выручка от указанных видов деятельности превышает 90 %.

Многопрофильное предприятие относится к тому виду деятельности, доля которого является наибольшей в объеме годового оборота.

Льготы отдельным категориям плательщиков (табл. 14).

Таблица 14.

Плательщик

Содержание льготы

Предприятия, учреждения и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников

Прибыль не облагается налогом (при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов)

Предприятия, производящие и реализующие медицинскую продукцию

Освобождается от налога прибыль, полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Правительством РФ

Предприятия потребительской кооперации, расположенные в районах Крайнего Севера

Прибыль не облагается налогом

Предприятия, организовавшие новые производства

Не облагается налогом прибыль, полученная от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, но не свыше трех лет

Предприятия, производящие продукты детского питания

Не облагается налогом прибыль от производства продуктов детского питания

Изготовители технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов

Не облагается прибыль от производства указанных средств

Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница



Защита от автоматического заполнения   Введите символы с картинки*