Т.В.Федосова       
Бухгалтерский учет        
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
    

8.3. Учет денежных средств на валютных счетах

Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, австрийский шиллинг, английский фунт стерлингов, бельгийский франк, немецкая марка, голландский гульден, датская крона, итальянская лира, канадский доллар, норвежская крона, доллар США, финляндская марка, французский франк, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, ЭКЮ, испанская песета, греческая драхма, ирландский фунт, португальское эскудо, сингапурский фунт, турецкая лира.

Валютные счета также могут открываться в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг).

По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковских перевод, расчеты по открытому счету, расчеты аккредитивами, расчеты по инкассо.

Все предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями, обязаны 50% своей валютной выручки продать на внутреннем рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

Для учета операций открываются два валютных счета: транзитный –для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий –для учета наличия и движения иностранной валюты.

Дебет Счет 52 «Транзитный валютный счет» Кредит

Поступление валютных средств

Корреспондирующий счет

Списание валютных средств

Корреспондирующий счет

От покупателей продукции (работы, услуги)

62

В оплату накладных расходов за товары за рубежом

В процессе обязательной продажи валюты.

На текущий валютный счет

60,76

57

52 тек

Дебет Счет 52 «Текущий валютный счет» Кредит

Поступление валютных средств

Корреспон

Дирующий

счет

Списание валютных средств

Корреспондирующий счет

Сальдо – остаток валютных средств на начало периода

С транзитного валютного счета

Взносы в уставный капитал

При покупке валюты (по курсу ЦБ РФ)

От дебиторов

Доходы (дивиденды) от участия в капитале

Кредит банка

Сальдо – остаток валютных средств на конец периода

-

52 транз

75

76

76

91

66,67

-

Перечисление взносов в УК другого предприятия

В оплату комиссионных банку за продажу валюты

На командировочные расходы

Для продажи на внутреннем рынке (по курсу ЦБ РФ)

В оплату задолженности поставщикам

В оплату задолженности

Учредителям

Кредиторам

Банку

58

91

50

57

60,76

75

76

66,67

Согласно п.3 ПБУ 3/2000 курсовой признается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива или обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или на дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

В течение года необходимо отражать положительные курсовые разницы по кредиту счета 91-1 "Прочие доходы" и дебету счетов 50, 52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, а отрицательные - по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счетов 50, 52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71.

При составлении баланса остатки валюты пересчитываются по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода. Выявленные курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы» или на счет 98 "Доходы будущих периодов" в зависимости от метода учета курсовых разниц, определенного в учетной политике.

Пример: Остаток на счете 52 равен 1200 долларов США, последняя выписка составлена по курсу 29,3 рублей за 1 доллар и составляет 35160 рублей, курс доллара на 31.03.0_ г. – 28,5 рублей за доллар, соответственно – 34200 рублей. Курсовая разница (34200-35160) - 960 рублей. Отрицательная курсовая разница относится на счет 91 или 97 (положительная курсовая разница относится на счет 91 или 98).

Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница



Защита от автоматического заполнения   Введите символы с картинки*