Д.Г. Коноков, К.Л. Рожков
Организационная структура предприятий
Тема 5. Оценка экономической эффективности преобразования организационной структуры предприятия и выбор его окончательного варианта
5.2. Выбор окончательного варианта реструктуризации организационной структуры предприятия
В предыдущем разделе была предложена методика расчета издержек на проведение процесса реструктуризации для каждого подразделения. На ее основе необходимо сделать окончательный выбор оптимального варианта реструктуризации.
На наш взгляд, наиболее эффективным будет подход, при котором мы покажем действие предложенной методики на примере предприятий, организационную структуру которых мы уже досконально рассмотрели в настоящей работе.
Пример 63. Рефтинская ГРЭС
1. Уменьшение переменных издержек на величину перерасхода фонда зарплаты основных рабочих было рассчитано по следующей формуле:
D ФЗП = ФЗП1 - ФЗП0 * k, где
D ФЗП - перерасход фонда зарплаты основных рабочих;
ФЗП1 - фонд зарплаты основных рабочих в 1997 г. (квартал или полугодие);
ФЗП0 - фонд зарплаты основных рабочих в аналогичном периоде 1996г.;
k - коэффициент роста физического объема производства за рассматриваемый период.
2. Уменьшение постоянных расходов на величину общестанционных расходов, заложенных в себестоимость непрофильного производства, бралось по отчетным данным за 1997 г. по этому показателю.
3. Увеличение переменных (постоянных) издержек на топливо и энергию в результате перехода на коммерческие тарифы рассчитывалось по следующим формулам:
3.1 завод газозолобетонных изделий
DЕ = q1* [1/3 * ( ne * te0 + nt * tt0) + 2/3 * (ne * te1 + nt * tt1)] - Е1,
где
DЕ - изменение затрат на технологические топливо и энергию;
q1 - объем производства за 1997 г. (1 полугодие);
ne - норма расхода электроэнергии на 1 м3 блоков; te0 и te1 - тарифы на электроэнергию для промышленных предприятий, действовавшие с 15.08.96 и 01.03.97 соответственно; nt - норма расхода теплоэнергии на 1 м3 блоков;
tt0 и tt1 - тарифы на теплоэнергию для промышленных предприятий, действовавшие с 15.08.96 и 01.03.97 соответственно;
Е1 - фактические затраты на технологические топливо и энергию 1997 г.(1 полугодие).
3.2 подсобные хозяйства
DЕe =Еe1* ke - Еe1
DЕt =Еt1* kt -Еt1, где
DЕe и DЕt - прирост затрат на элетро- и теплоэнергию соответственно;
Еe1 и Еt1 - затраты на элетро- и теплоэнергию соответственно в 1997 г. (квартал или полугодие);
ke и kt - коэффициенты индексации тарифов на элетро- и теплоэнергию соответственно для данного вида потребителей.
4. Увеличение постоянных расходов в связи с переходом на коммерческие расчеты с ГРЭС за услуги производственного характера рассчитывалось по следующей формуле:
D У = ЦР * (1 - kц) * (Е1 + DЕ)/ Е1 для завода газозолобетонных изделий
D У = ЦР * (1 - kц) * (kе + kt)/ 2 для подсобных хозяйств
Пример 64. Ярцевский завод "Двигатель"
1. Для продукции (услуг) цехов основного и вспомогательного производства рыночные цены принимались на уровне отпускных на сторону . Для продукции непрофильных производств - на уровне средних цен потребительского рынка. (см. таблицу).
2 Увеличение переменных (постоянных) издержек при переходе на коммерческие цены (тарифы) в расчетах между вычленяемыми подразделениями рассчитывалось на основе индексации отпускных цен ресурсов до уровня рыночных.
Для расчета этих показателей необходимо иметь нормативную базу - значения коэффициентов, которые фигурируют в формулах. Для Рефтинской ГРЭС и Ярцевского завод а"Двигатель"они были таковы.
Пример 65. Рефтинская ГРЭС
| Завод газозолобето-нных изделий | Рыбное хозяйство |
| анализируемый период | 1 п/г 1997
1 п/г 1996 | 2 кв. 1997
4 кв. 1996 |
| p1 | 238 т.р./ м3 | - |
| nе | 68.7 кВтч/м3 | - |
| nе | 0.327 Гкал/м3 | - |
| tе0 | 90 р./кВтч | - |
| tе0 | 90 р./кВтч | - |
| tе1 | 103 р./кВтч | - |
| tt0 | 233836 р./Гкал | - |
| tt1 | 260306 р./Гкал | - |
| tt1 | 260306 р./Гкал | - |
| kе | - | 1.88 |
| kt | - | 1.11 |
| kц | 0.23 | 0.7 |
| kа | 0.04 в год | 0.03 в год |
 
Пример 66. Ярцевский завод "Двигатель"
| Дизельное производство | Литейное производство | Тепло силовой цех | Цех водоснабжения канализацииния |
| | | ацетилен | кислород | тепло | хоз.вода | очистка |
| p1 | | 5395 т.р./т | 49890 р/кг | 4698р./м3 | 81350р./Гкал | 450р/м3 | 598т.р./тм3 |
| kц | 0.2 | 0.2 | 0.2 | 0.2 | 0.2 | 0.2 | 0.2 |
| kи | 0.02 | 0.02 | 0.02 | 0.02 | 0.02 | 0.02 | 0.02 |
Результаты расчетов показателей вычленяемых подразделений по приведенным методике и нормативной базе оказались таковы:
Пример 67. Рефтинская ГРЭС
Завод газозолобетонных изделий.
| D FC, т.р. | DVC, т.р. | Dа |
| 1. Экономия, возникающая в результате доведения заниженных цен реализации до уровня рыночных | - | - | + 0.1 |
| 2. Экономия на затратах на оплату труда, возникающая при устранении перерасхода фонда заработной платы | - | - 579931.8 | + 0.176 |
| 3. Экономия на постоянных затратах в результате прекращения расходов по статье "Общестанционные расходы | - 1786286.0 | - | - |
| 4. Переход на коммерческие цены (тарифы) на материальные ресурсы, поставляемые Рефтинская ГРЭС | - | + 712769.0 | - 0.217 |
| 5. Экономия на постоянных затратах в результате устранения перарасхода фонда оплаты труда цехового персонала | - 86643.3 | - | - |
| 6. Переход на коммерческие цены (тарифы) на услуги производственного характера, поставляемые Рефтинская ГРЭС | +1827105.8 | - | - |
| 7. Увеличение постоянных расходов в результате роста штата управления новых предприятий | + 128954.6 | - | - |
| 8. Увеличение постоянных расходов на величину арендной платы АО "Свердловэнерго" | +1322300 | - | - |
|
ИТОГО:
1 вариант
2 вариант
| + 1405431.1
- 421674.7 | | + 0.059
+ 0.276 |
Рыбное хозяйство
| D FC, т.р. | DVC, т.р. | Dа |
| 1. Экономия, возникающая в результате изменения структуры производимой продукции | - | - | + 0.55 |
| 2. Экономия на затратах на оплату труда, возникающая при совершенство-вании технологий вылова и кормления | - | - 511540 | + 2.58 |
| 3. Экономия на постоянных затратах в результате прекращения расходов по статье "Общестанционные расходы | - 306600.0 | - | - |
| 4. Переход на коммерческие цены (тарифы) на материальные ресурсы, поставляемые Рефтинская ГРЭС | + 46046.0 | - | - 0.217 |
| 5. Экономия на постоянных затратах в результате устранения перарасхода фонда оплаты труда цехового персонала | - 47460 | - | - |
| 6. Переход на коммерческие цены (тарифы) на услуги производственного характера, поставляемые Рефтинская ГРЭС | + 76720 | - | - |
| 7. Увеличение постоянных расходов в результате роста штата управления новых предприятий | + 52680.0 | - | - |
| 8. Увеличение постоянных расходов на величину арендной платы АО "Свердловэнерго" | + 237330.0 | - | - |
ИТОГО: 1 вариант
2 вариант | + 58716.0
- 64050.0 | | + 3.13
+ 3.13 |
Пример 68. Ярцевский завод "Двигатель"
Дизельное производство
| D FC, т.р. | DVC, т.р. | Dа |
| 1. экономия, возникающая в результате доведения заниженных цен реализации до уровня рыночных | - | - | + 0.26 |
| 2. экономия на затратах на оплату труда, возникающая при устранении перерасхода фонда заработной платы | - | - 358974.0 | + 0.02 |
| 3. переход на коммерческие цены на технологические материалы (литье по кооперации) | - | +2481116.0 | -0.15 |
| 4. переход на коммерческие цены (тарифы) на услуги производственного характера | +1358390.4 | - | +3.00 |
| ИТОГО: | + 1358390.4 | | + 3.13 |
Вспомогательное производство
| ТСЦ | ЦВИК |
| кислород | ацетилен | тепло | хоз. вода | очистка |
| 1. Экономия, возникающая в результате доведения заниженных цен реализации до уровня рыночных | +27955 | +37981 | +1595394 | +205284 | +39171 |
| 2. Переход на коммерческие цены (тарифы) на услуги производственного характера, поставляемые другими цехами | -10000 | -5100 | -1485335 | -120500 | -257590 |
| 3. Увеличение постоянных расходов в результате роста штата управления новых предприятий | -1267 | -1043 | -205608 | -25018 | -48674 |
| 4. Увеличение постоянных расходов на величину налога на имущество | -6780 | -8976 | -308706 | -54689 | -4987 |
| ИТОГО по производствам | +9908 | +22862 | -404059 | + 5077 | -252080 |
| Итого по цехам | | | -371288 | -247003 | |
Теперь можно определять уровень загрузки производства убыточных подразделений, соответствующий нулевой прибыли.
На основе рассчитанных выше изменений основных статей переменных и постоянных издержек, а также цен реализации, влияющих на прибыльность работы непрофильных производств можно определить совокупность экономических и социальных последствий реструктуризации для выделяющихся предприятий, для АО "Свердловэнерго", ЗАО АМО ЗиЛ.
Пример 69. Рефтинская ГРЭС
Вспомогательное производство
| 1 вариант | 2 вариант |
I .Результаты для завода газозолобетонных изделий
1. Sb (п.г), млн.р.
2.Q (год), м3
3. Годовая прибыль (убыток) при 100% загрузке мощностей, млн.р. |
15516.3
138792.1
-3149.7 |
5822.3
48927.2
5307.6 |
II. Результаты для АО "Свердловэнерго"
1.Дополнительная прибыль от улуч-шения структуры активов (год), млн.р.
2.Дополнительная прибыль от ком-мерциализации расчетов (год), млн.р.
3. Доходы от субаренды (год), млн.р.
Итого |
5831.9
5079.8
1322.3
12234.0 |
5831.9
0
1322.3
7154.2 |
III. Социальные результаты
1. дополнительная занятость
2. сохранение социально значимого производства |
17 чел.
+ |
17 чел.
+ |
Рыбное хозяйство
| 1 вариант | 2 вариант |
I .Результаты для рыбного хозяйства
1. Sb (п.г), млн.р.
2.Q (год), кг
3. Годовая прибыль (убыток) при 10%-й загрузке мощностей, млн.р. | 731.213
132946
840.468 | 597.772
108686
1086.0 |
II. Результаты для АО "Свердловэнерго"
1.Дополнительная прибыль от улучшения структуры активов (год),млн.р.
2.Дополнительная прибыль от коммерциализации расчетов (год), млн.р.
3. Доходы от субаренды (год), млн.р.
Итого | 2130.2
245.532
237.330
2613.1 | 2130.2
0
237.330
2367. |
III. Социальные результаты
1. дополнительная занятость
2. сохранение социально значимого производства | чел.
+ | чел.
+ |
Пример 70. Ярцевский завод "Двигатель"
Вспомогательное производство
| Sb (п.г), млн.р. | Q (год)(% к объему 1996 г.) | Годовая прибыль (убыток) после реструктуризации, млн. р. | Доход ЗАО АМО ЗиЛ от улучшения структуры активов, млн.р | Дополнительная занятость, чел. |
| Дизельное производство | 33780.4 | 1126 шт.
(162 ) | 89873.2 | | 8260 |
| Литейное производство | | | | 67937.9 | |
| Вспомогательное производство ЦВИК | | | - 247.0 | - 397.8 | |
| Вспомогательное производство ТСЦ | | | - 371.3 | - 1175.1 | |
Полученные результаты необходимо проанализировать и принять окночательное решение о необходимости реструкутризации и ее варианте.
Пример 71. Ярцевский завод "Двигатель"
1. Дизельное производство может быть сохранено в структуре предприятия как приносящее прибыль при условии роста заказов со стороны АМО ЗиЛ и пересмотре отпускных цен в сторону приближения к рыночным. Издержки реструктуризации для дизельного производства меньше доходов, т.е. прибыльность сохраняется даже при коммерциализации расчетов по поставкам технологических и производственных ресурсов.
2. Вспомогательное производство необходимо вычленять единой структурой (во всяком случае, два взятых для расчета цеха), поскольку:
а). Значительная часть объема реализации придется на взаимные поставки бывших цехов друг другу;
б). При сложившейся взаимной производственно-технологической зависимости вспомогательных производств доведение отпускных цен до уровня рыночных одновременно увеличит издержки этих же производств как потребителей настолько, что издержки вычленения превысят доходы. Исключения составляют производства ацетилена и воды на хозяйственные нужды, индекс отпускных цен которых превысит индекс материальных затрат, что при относительно низкой степени зависимости позволит им извлечь прибыль из реструктуризации. Однако объект реструктуризации - цех, а не производство, а каждый из двух цехов как совокупность вспомогательных производств оказывается в убытке.
3. Владелец градообразующего предприятия получает положительный финансовый результат реструктуризации, основная часть которого образуется прекращением несения расходов по содержанию литейного производства.
Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница