А.Н. Асаул, М.П. Войнаренко, Н.А. Пономарева, Р. А. Фалтинский
Корпоративные ценные бумаги как инструмент инвестиционной привлекательности компаний
Под ред. д.э.н., профессора А.Н. Асаула. – СПб: АНО «ИПЭВ», 2008. -288с.

Приложения
 

Приложение 9

Бухгалтерские записи по учету облигаций согласно действующей и предложенной авторами методике на примере ОАО “Днепропетровский агрегатный завод”

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Действующая методика

Предложенная методика

Де-бет

Кре-дит

Сумма, тыс. грн.

Дебет

Кре-дит

Сумма, тыс. грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

І вариант – облигации выпущены с премией

1.

Эмитированы акционерным обществом облигации

-

-

-

323

521

2074,31

2.

Размещены эмитированные облигации (срок обращения – 36 месяцев)

377

521

2074,31

377

323

2074,31

3.

Отражена премия по облигациям

521

522

24,40

521

522

24,40

4.

Получены денежные средства от размещения облигаций

311

377

2074,31

311

377

2074,31

5.

Оплачены услуги посторонних организаций, связанные с выпуском облигаций (услуги регистратора, аудитора и т.п.)

-

-

-

377

311

11,50

6.

Отражены расходы на выпуск и размещение облигаций

-

-

-

522

377

11,50

7.

-            

На конец отчетного периода (квартала):

- начислены проценты по облигациям  (18% годовых);

- перечислены проценты

- отражен доход в виде амортизации премии

952

684

522

684

311

733

92,25

92,25

1,601

952

684

522

684

311

733

92,25

92,25

0,842

8.

Погашение номинала облигаций (дата погашения – 05.08.2005)

521

311

2049,91

521

311

2049,91

ІІ вариант – облигации выпущены с дисконтом

9.

Эмитированы акционерным обществом облигации

-

-

-

323

521

2025,51

10.

Размещены эмитированные облигации (срок обращения – 36 месяцев)

377

521

2025,51

377

323

2025,51

11.

Отражен дисконт по облигациям

523

521

24,40

523

521

24,40

12.

Получены денежные средства от размещения облигаций

311

377

2025,51

311

377

2025,51

13.

Оплачены услуги посторонних организаций, связанные с выпуском облигаций (услуги регистратора, аудитора и т.п.)

-

-

-

377

311

11,50

14.

Отражены расходы на выпуск и размещение облигаций

-

-

-

441(442)

377

11,50

15.

На конец отчетного периода (квартала):

- начислены проценты по облигациям  (18% годовых);

- перечислены проценты

- отражены расходы в виде амортизации дисконта

952

684

952

684

311

523

92,25

92,25

1,573

952

684

952

684

311

523

92,25

92,25

1,57

16.

Погашение номинала облигаций (дата погашения – 05.08.2005)

521

311

2049,91

521

311

2049,91

Расчет амортизированной (балансовой ) стоимости облигаций

(грн.)

Период осуществления операции

Номинальная сумма процентов

Сумма процентов по эффективной ставке

Сумма амортизации премии

Настоящая стоимость облигаций

05.08.2002

2074310

30.09.2002

92246

90648

1598

2072712

31.12.2002

92246

90579

1667

2071045

31.03.2003

92246

90506

1740

2069305

30.06.2003

92246

90430

1816

2067489

30.09.2003

92246

90351

1895

2065594

31.12.2003

92246

90270

1976

2063618

31.03.2004

92246

90185

2061

2061557

30.06.2004

92246

90095

2151

2059406

30.09.2004

92246

90000

2246

2057160

31.12.2004

92246

89995

2251

2054909

31.03.2005

92246

89800

2446

2052463

30.06.2005

92246

89693

2553

2049910

Расчет амортизированной (балансовой ) стоимости облигаций

(грн.)

Период осуществления операции

Номинальная сумма процентов

Сумма процентов по эффективной ставке

Сумма амортизации премии

Настоящая стоимость облигаций

05.08.2002

2062810

30.09.2002

92246

91404

842

2061968

31.12.2002

92246

91370

876

2061092

31.03.2003

92246

91335

911

2060181

30.06.2003

92246

91298

948

2059233

30.09.2003

92246

91253

993

2058240

31.12.2003

92246

91210

1036

2057204

31.03.2004

92246

91162

1084

2056120

30.06.2004

92246

91109

1137

2054983

30.09.2004

92246

91060

1186

2053797

31.12.2004

92246

90985

1261

2052536

31.03.2005

92246

90966

1280

2051256

30.06.2005

92246

90900

1346

2049910

Расчет амортизированной (балансовой ) стоимости облигаций

(грн.)

Период осуществления операции

Номинальная сумма процентов

Сумма процентов по эффективной ставке

Сумма амортизации дисконта

Настоящая стоимость облигаций

05.08.2002

2025510

30.09.2002

92246

93821

1575

2027085

31.12.2002

92246

93895

1649

2028734

31.03.2003

92246

93971

1725

2030459

30.06.2003

92246

94041

1795

2032254

30.09.2003

92246

94135

1889

2034143

31.12.2003

92246

94208

1962

2036105

31.03.2004

92246

94280

2034

2038139

30.06.2004

92246

94410

2164

2040303

30.09.2004

92246

94494

2248

2042551

31.12.2004

92246

94633

2387

2044938

31.03.2005

92246

94679

2433

2047377

30.06.2005

92246

94785

2539

2049910


































































































































































Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница