А.Н. Асаул, В. Н. Старинский
Оценка стоимости машин и оборудования
Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. А.Н. Асаула. СПб.: «Гуманистика», 2005. - 208 с.

Раздел 1. Основные производственные фонды
 

Глава 3. Износ основных производственных фондов и его влияние на стоимость оцениваемых объектов

3.3. Практикум по расчету износа машин и оборудования

1 Метод управления оценкой технического состояния (экспертной оценки)

Задача № 1.

Используя шкалу экспертных оценок, определите коэффициент физического износа методом наблюдения за техническим состоянием следующих технических устройств:

1. Станок для переработки картонной тары, который эксплуатировался в течение 5 лет и был капитально отремонтирован.

2. Поршневой компрессор общего назначения давлением до 8 атмосфер и производительностью до 20 куб.м. в минуту, который эксплуатировался в течение 3 лет без ремонта.

3. Установка для искусственного просушивания сена, которая эксплуатировалась в течение 8 лет и не была в капитальном ремонте, хотя необходимость в таком ремонте была.

Решение.

По мнению двух экспертов, состояние станка для переработки картонной тары хорошее, по мнению одного эксперта – удовлетворительное. Из данных Табл 3.1 видно, что хорошему состоянию соответствует коэффициент износа 20-35%. Применяем среднее значение, то есть 27,5%. При удовлетворительном состоянии коэффициент износа составляет 40-60%. Принимаем среднее значение, то есть 50%. Так как весомость мнений экспертов одинакова (то есть они одного уровня квалификации), то

Отсюда получаем искомую величину физического износа:

По мнению двух экспертов, состояние поршневого компрессора общего назначения удовлетворительное, по мнению одного эксперта – условно пригодное. Из данных Табл. 3.1 видно, что удовлетворительному состоянию соответствует коэффициент износа 40-60%. Принимаем среднее значение, то есть 50%. При условно пригодном состоянии коэффициент износа составляет 65-80%. Принимаем среднее значение, то есть 72,5%. Так как весомость мнений экспертов одинакова, то

Отсюда получаем искомую величину физического износа:

По мнению двух экспертов, имеющих незначительный стаж работы в качестве экспертов, состояние установки для искусственного просушивания сена – удовлетворительное; по мнению опытного эксперта – неудовлетворительное. Из данных Табл. 3.1 видно, что удовлетворительному состоянию соответствует коэффициент износа 40-60%. Принимаем среднее значение, то есть 50%. При неудовлетворительном состоянии, коэффициент износа составляет 85-90%. Принимаем среднее значение – 87,5%. Так как весомость мнений экспертов неодинакова (мнение опытного эксперта оценивается, допустим, в 2 раза выше мнений двух других экспертов), то общее мнение трех экспертов определяется следующим образом.

Вначале определяется мнение экспертов при условии их одинаковой весомости, то есть

а затем мнение опытного эксперта увеличивается в 2 раза, то есть

а3 = 0,33 Х 2 = 0,66.

В итоге получаем искомую величину физического износа.

2 Метод срока жизни технических устройств

Задача № 2.

По истечении третьего года эксплуатации станок подвергся капитальному ремонту, в результате которого 40% его деталей и узлов были заменены новыми. Нужно определить коэффициент физического износа станка после капитального ремонта, если нормативный срок его службы составляет 15 лет.

Решение.

В результате капитального ремонта 60% деталей станка имеют возраст 3 года, а 40% имеют нулевой возраст, то есть их только что заменили. В этом случае:

Чтобы определить физический износ станка, следует:

Задача № 3.

Определить физический износ токарного станка, используя метод эффективного возраста и следующие данные:

– нормативный срок службы токарного станка – 15 лет,

– на основании проведенной экспертизы установлено, что остающийся срок службы токарного станка (или срок экономической жизни) составляет 3 года.

Решение.

Эффективный возраст станка определяем как разницу между нормативным сроком службы и сроком его экономической жизни, то есть

Физический износ станка определяется как отношение эффективного возраста к нормативному, то есть

Задача № 4.

Нормативный срок службы компьютера 5 лет. Он был введен в эксплуатацию в ноябре 2003 г. Вследствие неполной загрузки эффективный возраст компьютера на 20% меньше средневзвешенного возраста. Определить физический износ компьютера в январе 2005 г.

Решение.

Определяем средневзвешенный возраст компьютера. С ноября 2003 г. до января 2005 г. прошло 14 месяцев, то есть 1,17 года.

Исходя из условия, определяем эффективный возраст компьютера:

Физический износ определяем по формуле:

Разновидностью метода расчета коэффициента физического износа на основе определения срока жизни объекта является метод поэлементного (поагрегатного) расчета этого показателя. Некоторые особенности применения этого метода рассмотрим на примере решения следующей задачи.

Задача № 5.

Определить физический износ токарного станка методом поэлементного расчета при следующих исходных данных (Табл. 3.2)

Нормативный срок службы токарного станка составляет 20 лет.

Решение.

Себестоимость станка в целом составляет:

Расчетный физический износ элементов станка рассчитывается по формуле:

где

Кфакт. износа i элемента – фактический износ i-го элемента,

Сi и С – себестоимость i-го элемента и станка в целом соответственно.

Тi и Т – нормативный срок службы i-го элемента и станка в целом соответственно.

Таблица 3.2

Исходные данные для расчета физического износа станка

Элементы станка

Фактический

физический

износ (%)

Себестоимость

изготовления

элемента

станка (тыс. руб.)

Срок службы

элемента станка

(лет)

1

2

3

4

Станина и корпусные детали

15

350

20

Коробка скоростей и передач

70

85

10

Шпиндельная группа станка

25

70

5

Электрооборудование

30

35

5

Используя формулу, рассчитаем:

– Расчетный износ станины и корпусных деталей

– Рассчитаем износ коробки скоростей и передач:

– Рассчитаем износ шпиндельной группы:

–Рассчитаем износ электрооборудования:

Физический износ токарного станка в целом составит:

Рассмотрим ряд задач, в которых использован метод доходности функционирования оцениваемого объекта.

3. Методы прямого денежного измерения и доходности функционирования объекта.

Задача № 6.

Определить ежеквартальный физический износ кузнечно-прессового автомата методом снижения доходности.

Исходные данные для расчета представлены в Табл.3.3.

Таблица 3.3

Исходные данные для расчета физического износа

Показатель

тыс. руб.

Годы

2004

2005

Кварталы

1

2

3

4

5

6

Прибыль

300

300

250

210

180

Снижение

прибыли

-

-

50

90

120

Расчет проводим при условии, что цена в рассматриваемом периоде не изменяется. Прибыль в 1-2 кварталах 2004 г. соответствует эксплуатации нового кузнечно-прессового автомата (По = 300 тыс. руб.), износ в 3 квартале 2005 г. определяем по формуле:

где

По – прибыль, получаемая при эксплуатации нового автомата (300 тыс. руб.);

Пi – прибыль в текущем интервале времени.

Исходя из этой зависимости:

Киз 3 кварт. 2004 г. = (300-250) :300 = 0,166 или 16,6%;

Киз 4 кварт. 2004 г. = (300 - 210) :300 = 0,3 или 30%;

Киз 1 кварт.2005 г. = (300 - 180) :300 = 0,4 или 40%

Задача №7.

Определить физический износ токарного станка методом снижения его потребительских свойств при следующих исходных данных. Основные потребительские свойства токарного станка: производительность и надежность.

По экспертной оценке весомость этих показателей составляет:

– производительность станка – Апр = 0,6

– надежность станка – Анад = 0,4

– фактическая производительность станка Пф = 500 деталей в час.

– норматив производительности станка Пнор = 600 деталей в час.

– фактический показатель надежности 300 часов, то есть через 300 часов может быть отказ станка (Тф.=300 ч.)

– нормативный показатель надежности 500 часов, то есть через 500 часов, может быть отказ станка (Тн=500 ч.).

Решение.

Снижение фактической производительности станка по сравнению с нормативными показателями составляет:

Снижение надежности станка определяется по сокращению наработки на отказ:

Физический износ в целом токарного станка определяется с учетом весомости его потребительских свойств:

Задача № 8.

На штамповочном прессе изготовляют детали для автомобилей.

Срок службы пресса – 14 лет.

Объем продукции за год и выручка от реализации измеряется по формуле:

В Табл.3.4 приведены данные о выручке, об издержках и о прибыли за весь срок службы (14 лет).

Таблица 3.4

Исходные данные для расчета

Показатель

(тыс. долл)

Годы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Выручка

97

100

96

95

96

94

90

86

92

86

78

85

80

70

Издержки

39

40

47

55

42

45

50

68

49

51

67

56

60

65

Чистый доход

2

0

11

20

6

11

20

42

17

25

49

31

40

45

Коэффициент износа,%

3,3

0

18

33

10

18

33

70

28

41

82

52

67

92

Решение.

Анализируя данные Табл. 4, можно сделать следующие выводы:

– Выручка из года в год снижается;

– Спады в динамике выручки происходят в четвертый, восьмой, одиннадцатый годы;

– В эти же годы пресс капитально ремонтировался;

– В эти же годы снижался чистый доход;

– В качестве базисного года взят второй год эксплуатации;

– Снижение чистого дохода:

в третьем году составило 60 - 49 = 11,

в четвертом году составило 60 - 40 = 20 и т. д. Используя формулу

рассчитаем для каждого года коэффициент естественного износа:

2-й (базисный) год: Киз.ест. = 0 : 60 х 100 = 0

3-й год: Киз.ест= 11: 60 х 100= 18,3%

4-й год: Киз.ест = 20: 60 х 100 = 33,3% и т.д.

4. Моральный износ (функциональное устаревание) машин, оборудования и транспортных средств

Задача № 9.

Определить моральный износ старой техники, связанный с необходимостью увеличить количество обслуживающего персонала при следующих исходных данных:

– численность обслуживающего персонала на объекте оценки – 150 чел;

– численность обслуживающего персонала на современном объекте – 100 чел;

– заработная плата, включая все выплаты – 10000 $/ год;

– налог на прибыль – 24%;

– ставка дисконта – 10%;

– срок оставшейся жизни – 5 лет.

Решение.

Избыточная (дополнительная) численность обслуживающего персонала:

Ежегодные избыточные (дополнительные) расходы:

Налоги:

Операционные расходы после выплаты налогов:

Операционное устаревание (моральный износ) от избыточных трудозатрат после дисконтирования составит:

(3,79079 из таблицы – шесть функций сложного процента – 10% за 5 лет)

Задача № 10.

Рассчитать функциональное устаревание (моральный износ), связанный с дополнительным расходом электроэнергии в цехе крупного предприятия при следующих исходных данных:

- установлен электропреобразователь, КПД которого 94% и срок эксплуатации 10 лет;

- современный электропреобразователь имеет КПД – 98%;

- расход электроэнергии в цехе – 1 600 кВт/час;

- режим работы электропреобразователя – 21 час в сутки;

- количество учитываемых дней в году – 365 дней;

- срок эксплуатационной жизни таких устройств – 14 лет;

- стоимость электроэнергии – 0,1 долл. за 1 кВт/час;

- ставка налога на прибыль – 24%;

- ставка дисконта – 15%.

Решение. Разница потерь электроэнергии у старого и нового устройства:

где

А – полный расход электроэнергии цеха за год:

Определим избыточные платежи за лишнюю электроэнергию:

0,1$ х 0,0434 х 12 264000 = 53226 долл. США. Учтем влияние налогов:

53226 долл. х (1-0,24) = 40452 долл. США.

Определяем сегодняшнюю стоимость будущих потерь:

40452 х 2,85498 = 115490 долл. США,

где 2,85498 – величина, полученная из таблицы шести функций при ежемесячном накоплении процентов (графа 5 – текущая стоимость обычного аннуитета за один период). При ставке дисконта 15% за оставшиеся 4 года (14 - 10) получаем величину 2,85498.

Задача № 11.

Рассчитать функциональное устаревание автоматической линии по производству различных видов крепежа. Необходимость расчета связана с тем, что предприятие приобрело новый агрегат по производству аналогичных деталей, для которого требуется в два раза меньше обслуживающего персонала.

Исходные данные для расчета:

– численность обслуживающего персонала на автоматической линии – 24 человека;

– численность обслуживающего персонала на новом агрегате – 12 человек;

– заработная плата, включая все выплаты – 3600 долл/год;

– налог на прибыль –24%;

– ставка дисконта – 10%;

– срок оставшейся жизни автоматической линии – 5 лет.

Решение. Избыточная численность обслуживающего персонала составляет:

Ежегодные избыточные эксплуатационные расходы:

Налоги:

Операционные расходы после выплаты налогов:

Операционное устаревание автоматической линии от избыточных трудозатрат после дисконтирования составит:

где А – текущая стоимость ежегодных будущих потерь за срок оставшейся экономической жизни автоматической линии (5 лет), который определяется по таблице шести функций при ежемесячном накоплении процента (колонка 5), то есть А = 3,79079.

Таким образом, моральный износ автоматической линии, связанный с увеличением количества обслуживающего персонала по сравнению с аналогичным современным агрегатом, следует оценить в 124459 долл. США (32832 х 3,79079 = 124459 долл.)

Задача №12.

Электрический преобразователь в гальваническом цехе установлен 8 лет назад и имеет коэффициент полезного действия (КПД) равным 0,87. Современный преобразователь такого типа имеет КПД, равным 98%.

Расход электроэнергии на гальванические операции составляет 800 кВт/ч. Режим работы преобразователя 15 часов в сутки при 307 рабочих днях в году. Срок экономической жизни таких устройств 14 лет. Стоимость электроэнергии 0,1 долл. за 1 кВт/ч. Ставка налога на прибыль – 24%, ставка дисконта – 15%.

Рассчитать функциональное устаревание, связанное с избыточным расходом электроэнергии.

Решение.

Разницы потерь электроэнергии (∆А) у старого и нового электрического преобразователя:

где:

А – полный расход электроэнергии в гальваническом цехе за год.

А = 800 х 15 х 307 = 3684000 кВт/ч. Избыточные платежи за лишнюю электроэнергию составляют:

0,1 долл. х 0,129 х 3684000 = 47523 долл. Определяем влияние налогов:

47523 х 0,24 = 11405,6 долл.

47523 - 11405,6 = 36117,4 долл.

Полученная величина – это избыточные ежегодные платежи. Определим ежегодную стоимость будущих потерь методом дисконтирования на оставшиеся 7 лет (14 - 8) экономической жизни старого электрооборудования.

Текущая стоимость составит:

36117,4 х 4,16042 = 150263,5 долл.

В такую сумму следует оценить функциональное (операционное) устаревание старого электрооборудования в гальваническом цехе.

Задания:

1 Дайте классификацию стратегиям работы предприятий-изготовителей средств труда.

2 Опишите динамику развития отечественного рынка машин и оборудования.

3 Классифицируйте основные производственные фонды по видам, жизненному циклу, правам собственности, способу приобретения.

4 Раскройте технико-экономическое содержание термина «основные фонды».

5 Какие счета используются в качестве источников бухгалтерской информации для анализа основных средств?

6 Дайте характеристику всех видов износа.

7 Приведите причины ухудшения технических характеристик объекта ОПФ.

8 Раскройте термин «функциональный (моральный) износ».

Упражнения:

Ответьте на вопросы теста:

1. От чего зависит показатель емкость рынка?

а) объем поставок товара на рынок местными товаропроизводителями;

б) объем ввоза товаров;

в) объем вывоза товаров;

г) все вышеперечисленное.

2. Сегментация рынка это…

а) разовый процесс;

б) постоянная аналитическая работа;

в) в зависимости от условий.

3. Как изменился объем выпуска металлорежущих станков с 1990 по 2003 г.

а) увеличился;

б) уменьшился;

в) остался постоянным.

4. Из скольких этапов состоит технология создания товара-новинки ?

а) 7;

б) 9;

в) 12.

5. Сколько операций включает в себя технологический процесс обработки рынка?

а) 5;

б) 7;

в) 9.

6. Чтобы проанализировать возможности рынков машин, оборудования либо транспорта для производителей и для покупателей, оценщик в своих суждениях по поводу стоимости этих видов техники должен опираться на

а) собственный опыт;

б) центры по обмену информацией;

в) систему маркетинговой информации.

7. Рынок машин, оборудования, транспорта – это

а) взаимосвязанная система экономических механизмов, обеспечивающих их создание, куплю-продажу, эксплуатацию и развитие;

б) это совокупность существующих и потенциальных покупателей и продавцов, товаров и услуг;

в) и то и другое.

8. Сколько видов спроса может быть на машины, оборудование или транспортные средства на рынке?

а) 4;

б) 6;

в) 8.

9. Ухудшение технико-экономических параметров объекта, которое обусловлено его изнашиванием в процессе эксплуатации и под воздействием окружающей среды – это:

а) физический износ;

б) моральный износ;

в) износ.

10. Сколько этапов предусматривает период эксплуатации объекта?

а) 2;

б) 3;

в) 4.

Назовите эти этапы.

11. По какому показателю на практике принято определять коэффициент естественного износа?

а) по выработанному ресурсу;

б) по времени эксплуатации;

в) либо по выработанному ресурсу, либо по времени эксплуатации.

12. Чем обусловлен внешний износ?

а) изнашиванием в процессе эксплуатации и под воздействием окружающей среды;

б) негативным влиянием таких внешних факторов, как наличие инфляции в стране, изменения в структуре запасов, рост расценок на сырье, рабочую силу и коммунальные услуги, удаленность средств труда от обрабатываемого материала, близость к очагам загрязнения и т.д.;

в) все вышеперечисленное.

13. От чего зависит величина морального износа?

а) первоначальная стоимость объекта

б) восстановительная стоимость объекта

в) все вышеперечисленное

14. Чем оценивается время активной работы техники?

а) выработанным ресурсом;

б) нормативным сроком использования;

в) все вышеперечисленное.

15. Что такое функциональный износ?

а) это следствие научно-технического прогресса в области создания новых конструкций, технологий и материалов;

б) это следствие научно-технического прогресса в области создания новых конструкций, технологий и материалов;

в) все вышеперечисленное.

16. Что относится к физическому износу 2-го рода?

а) стихийные бедствия, аварии, нарушения правил эксплуатации объекта;

б) нормальная эксплуатация объекта;

в) все вышеперечисленное.

Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте основные стратегии работы предприятия-производителя средств труда.

2. Приведите пример организационной структуры информационного центра.

3. Что такое сегментация рынка?

4. Рассчитайте емкость рынка конкретного вида оборудования на примере вашего региона.

5. Охарактеризуйте особенности развития отечественного рынка металлорежущих станков с 1989 по 2003 г.

6. Дайте классификацию спроса на машины, оборудование или транспортные средства на рынке?

7. По каким принципам выбирается целевой сегмент рынка?

8. Охарактеризуйте стратегию работы предприятия-изготовителя средств труда по созданию нового изделия.

9. Охарактеризуйте стратегию работы предприятия-изготовителя средств труда по производству старого продукта.

10. Охарактеризуйте стратегию работы предприятия-изготовителя средств труда по способу обработки рынка.

11. Предложите: по каким направлениям предприятия создатели Центра могут формировать базу данных и обмениваться информацией?

12. Назовите используемые оценщиками основные классификаторы основных фондов?

13. Перечислите, какое имущество входит в основные производственные фонды.

14. Приведите пример бухгалтерских проводок при начислении амортизации на основное средство.

15. Дайте классификацию объектов по этапам жизненного цикла.

16. Что понимается под термином «специализированные здания»?

17. Где, на каком бухгалтерском счете отражаются результаты переоценки основных фондов?

18. Перечислите основные этапы стоимостной оценки объекта.

19. Для чего служит «Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94»?

20. Раскройте термин «себестоимость объекта».

21. Приведите основные нормативные документы, регламентирующие учет основных производственных фондов.

Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница



Защита от автоматического заполнения   Введите символы с картинки*