Г. Я. Гольдштейн, А. Н. Гуц
Экономический инструментарий принятия управленческих решений.
Учебное пособие для магистрантов направления 521500 "Менеджмент" (МВА). Таганрог: ТРТУ, 1999
3. ОСНОВНОЙ БЮДЖЕТ ФИРМЫ
3.3. Иллюстративный пример основного бюджета (оперативные бюджеты)
Alic Co. - машиностроительное предприятие по изготовлению запасных частей для самолетов. При составлении его основного бюджета принимаются следующие предположения:
- работы по оснащению производственных процессов незначительны и игнорируются,
- цены единиц основных материалов и готовой продукции неизменны,
- затраты труда и производительность определяются темпом производства.
Исходные данные по бюджету Alic Co:
по расценкам
|
Сплав 111
|
$ 7 за кг,
|
|
Сплав 112
|
$ 10 за кг,
|
|
Прямые трудовые затраты
|
$ 20 за час
|
затраты по изделиям
| |
изделие R
|
изделие HD
|
|
Сплав 111
|
12 кг
|
12 кг
|
|
Сплав 112
|
6 кг
|
8 кг
|
|
Прямые трудовые затраты
|
4 часа
|
6 часов
|
Дополнительная информация по 19...2 году
| |
Продукция
|
| |
R
|
HD
|
|
Ожидаемые продажи (ед.)
|
5000
|
1000
|
|
Цена единицы $
|
600
|
800
|
|
Планируемый на конец периода запас готовой продукции (ед.)
|
1100
|
50
|
|
Готовые изделия на начало периода (ед.)
|
100
|
50
|
|
Задел в $
|
38400
|
26200
|
| |
Материалы
|
| |
111
|
112
|
|
Начальный запас в кг
|
7000
|
6000
|
|
Планируемый запас на конец периода (кг)
|
8000
|
2000
|
Исходя из объема производства менеджмент полагает наличие следующих расходов:
По накладным расходам ($)
|
Снабжение
|
90000
|
|
Прямая зарплата
|
200000
|
|
Выплата по платежным ведомостям
|
320000
|
|
Энергия (прямая часть)
|
90000
|
|
РЭСО (прямая часть)
|
70000
|
|
Амортизация
|
230000
|
|
Налоги на имущество
|
50000
|
|
Страхование имущества
|
10000
|
|
Аудит
|
100000
|
|
Энергия (фиксированная часть)
|
20000
|
|
РЭСО (фиксированная часть)
|
20000
|
|
Итог
|
1200000
|
Маркетинговые и административные расходы ($)
|
Расходы по сбыту
|
200000
|
|
Реклама
|
60000
|
|
Зарплата за продажи и обслуживание потребителей
|
100000
|
|
Транспорт
|
90000
|
|
Канцелярские расходы
|
100000
|
|
Снабжение
|
12000
|
|
Жалование руководству
|
200000
|
|
Прочее
|
48000
|
|
Итог
|
870000
|
Далее иллюстрируется подготовка основного бюджета по частям (по шагам).
Шаг 1. Бюджет продаж или выручки (табл. 3.1). Это исходная точка бюджетирования, так как продукция, а, следовательно, и цены определяют будущий уровень продаж.
Таблица 3.1
Бюджет продаж
|
Изделие
|
Объем (ед.)
|
Цена ($)
|
Объем продаж $
|
|
R
HD
Итого
|
5000
1000
|
600
800
|
3000000
800000
3800000
|
Шаг 2. Производственная программа (бюджет производства) (табл. 3.2)
Таблица 3.2
Производственная программа (ед)
| |
Изделия
|
|
R
|
HD
|
|
По бюджету продаж
|
5000
|
1000
|
|
Готовая продукция на конец периода
|
1100
|
50
|
|
Итого нужды
|
6100
|
1050
|
|
Готовая продукция на начало периода
|
100
|
50
|
|
Объем производства
|
6000
|
1000
|
Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат
Производственная программа (табл. 3.2) является основой исчисления издержек на прямые материальные затраты (табл. 3.3).
Таблица 3.3
Потребность в прямых материалах и их стоимость
| |
Сплав 111
|
Сплав 112
|
Всего
|
|
Изделие R (кг)
|
72000
|
36000
| |
|
Изделие HD (кг)
|
12000
|
8000
| |
|
Полная потребность (кг)
|
84000
|
44000
| |
|
Стоимость материалов по производственной программе ($)
|
588000
|
440000
|
1028000
|
|
План снабжения с учетом запаса на начало периода и планового запаса на конец периода (кг)
|
85000
|
40000
| |
|
Планируемые затраты на материалы в $
|
595000
|
400000
|
995000
|
Шаг 4. Бюджет затрат на рабочую силу (табл. 3.4)
Таблица 3.4
Бюджет годовых затрат на рабочую силу
| |
Количество изделий ед.
|
Прямая трудоемкость на ед. час
|
Полная трудоемкость час
|
Бюджетная стоимость $
(20 $ в час)
|
|
Изделие R
|
6000
|
4
|
24000
|
480000
|
|
Изделие HD
|
1000
|
6
|
6000
|
120000
|
|
Итого
| | |
30000
|
600000
|
Шаг 5. Бюджет накладных расходов
Он приведен выше (в разделе "Исходные данные")
Шаг 6. Бюджет задела на конец периода (табл. 3.5)
Таблица 3.5
Бюджет задела на конец периода
|
Прямые материалы
|
Объем
кг
|
Цена за кг $
|
Объем ед.
|
Затраты на ед. $
|
Итого $
|
|
Сплав 111
|
8000
|
7
| | |
56000
|
|
Сплав 112
|
2000
|
10
| | |
80000
|
| | | | | |
76000
|
|
Изделие R
| | |
1100
|
334
|
42200
|
|
Изделие HD
| | |
50
|
524
|
26200
|
| | | | | |
448600
|
|
Всего
| | | | |
524600
|
Затраты на единицу изделия учитывают кроме прямых затрат на материалы и рабочую силу накладные расходы, отнесенные на изделие пропорционально прямым затратам на рабочую силу.
Шаг 7. Бюджет себестоимости товарной продукции (табл. 3.6)
Таблица 3.6
Бюджет себестоимости готовой продукции ($)
|
Готовая продукция на начало периода
| |
64600
|
|
Стоимость использованных прямых материалов
|
02800
| |
|
Стоимость использованной рабочей силы
|
600000
| |
|
Накладные расходы
|
1200000
| |
|
Себестоимость произведенной товарной продукции
| |
2828000
|
|
Себестоимость всей товарной продукции
| |
2892000
|
|
Себестоимость товарной продукции на складе на конец периода
| |
448600
|
|
Себестоимость продукции, поставленной на рынок
| |
2444000
|
Шаг 8. Бюджет маркетинговых и административных расходов (приведен в разделе "Исходные данные").
Шаг 9. Отчет о бюджетных доходах в $.
|
Продажи
|
- 3800000 (табл. 3.1)
|
|
Себестоимость товарной продукции
|
- 2444000 (табл. 3.6)
|
|
Общая прибыль
|
- 1356000
|
|
Маркетинговые и административные расходы
|
- 870000
|
|
Прибыль от оперативной деятельности
|
- 486000
|
Предыдущая страница |
Оглавление |
Следующая страница