А.Н. Асаул, М.К. Старовойтов, Р.А. Фалтинский
Управление затратами в строительстве
Под ред. д.э.н., профессора А. Н. Асаула. – СПб: ИПЭВ, 2009. -392с.

Раздел 1. Затраты строительной организации. Себестоимость и её анализ
 

Глава 3 Практикум по анализу себестоимости СМР и управлению прибылью

3.1. Анализ структуры себестоимости работ

В качестве примера используем показатели подрядной строительной организации ЗАО «Автостройинвест» (табл. 3.1), входящей в производственную сеть ПСО «Леноблагрострой» и выполняющей строительные и отделочные работы.

Таблица 3.1

Показатели деятельности строительной организации в базисном и отчетном периодах

Показатели

Единица

измерения

Базисный

Отчетный

Фактический темп
роста, %

План

Факт

% выполнения

План

Факт

% выполнения

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Ввод в действие объектов

Кол.

15

15

100

16

17

106

113

Ввод в эксплуатацию, всего:

жилых квартир

офисов

магазинов

других непроизводственных помещений

м2

2690

1170

650

450

420

2970

1130

710

600

530

110,4

3500

2000

600

900

3930

2250

730

950

112,3

132

Общий объем подрядных работ

тыс. р.

27191

28926

106

34794

38970

112

135

Среднесписочная численность работающих на СМР

чел.

40

41

103

41

42

102

102

Выработка на одного работника на СМР

тыс. р.

679

706

104

848

927

109

131

Среднемесячная заработная плата одного работника на СМР

р.

12850

13000

101

13000

13100

101

101

Себестоимость выполненных СМР

тыс. р.

23112

25179

109

28879

32040

109

127

Затраты на 1 рубль выполненных СМР

к.

85

87

102

83

82

98

94

Себестоимость выполненных СМР по статьям затрат:

материалы

основная ЗП

затраты на эксплуатацию машин и механизмов

накладные расходы

тыс. р.

23112

10681 6144

976

5311

25179

11868 6479

1097

5735

109

111

105

112

108

28879

14176 6479

1288

6936

32040

15931 6602

1584

7922

109

112

102

123

114

127

134

102

144

138

Общая балансовая прибыль по всем видам деятельности, включая прибыль и убыток по подрядной деятельности

тыс. р.

4079

3747

92

5915

6930

117

185

Уровень рентабельности

%

15

13

86

17

17

100

130

Анализ данных табл. 3.1 показывает, что в отчетном году основные показатели деятельности строительной организации улучшились. Фактический объем выполненных работ увеличился на 12 % против планируемого. Выработка превысила планируемую на 9,3 %. Фактический темп роста общего объема работ составил 35 %.

Общая прибыль организации возросла на 85 %, что объясняется более низкими темпами роста себестоимости СМР (на 27 %) относительно роста объема работ.

Уровень затрат на 1 рубль выполненных СМР является важнейшим показателем эффективности производства, в отчетном периоде он снизился на 2 %, а по сравнению с предшествующим периодом – на 6 %.

Наибольшие темпы роста себестоимости выполненных работ наблюдаются по статье «Затраты на эксплуатацию машин и механизмов» (44 %), значительно выросли затраты на материалы (34 %) и накладные расходы (38 %). Благодаря небольшому увеличению среднесписочной численности работников (на 2 %) и средней заработной платы (1 %), затраты по статье «Основная заработная плата» возросли незначительно (2 %).

Анализ структуры себестоимости работ по статьям и элементам затрат был проведен по их фактическим значениям за последние два года, причем затраты базисного года были пересчитаны на объем и структуру отчетного (табл. 3.2–3.6, рис. 3.1, 3.2).

Таблица 3.2

Фактическая себестоимость в базисном году, тыс. р.

Таблица 3.3

Фактическая себестоимость в отчетном году, тыс. р.

Таблица 3.4

Анализ себестоимости по статьям затрат, тыс. р.

Таблица 3.5

Анализ себестоимости по элементам затрат, тыс. р.

Статья себестоимости

Себестоимость

Индивидуальные индексы (гр.3/гр.2) 100%

Изменение себестои-мости, %

Удельный вес статьи затрат в себестоимости

Общее влияние статьи на себестоимость, % (гр.5 х гр.7)

в базисном году, пересчитан-ная на объем отчетного

в базисном году

Базисный год

Отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

Материальные затраты

16704

16676

99

-1

0,492

0,52

-1,968

Заработная плата

12296

10288

83

-17

0,36

0,321

Отчисления на социальные нужды

16747

1387

83

-17

0,049

0,043

0,833

Амортизация

1135

1306

12

12

0,033

0,042

0,396

Прочие

2165

2386

105

5

0,063

0,074

0,37

Всего

33991

32040

94

94

-6,489

Рис. 3.1. Изменение структуры себестоимости СМР по статьям затрат в базисном и отчетном годах.

Рис. 3.2. Изменение структуры себестоимости СМР по элементам затрат

Структура себестоимости работ по статьям и элементам затрат в отчетном году значительно изменилась.

Наибольшее влияние на относительное снижение себестоимости оказало уменьшение затрат на основную заработную плату рабочих.

Удельный вес этой статьи затрат в себестоимости уменьшился с 26 до 21 %, что предопределило снижение себестоимости на 5,25 %.

В структуре себестоимости по элементам затраты на заработную плату имеют гораздо больший удельный вес, чем при распределении затрат по статьям, так как к основной зарплате рабочих при поэлементном анализе прибавляется дополнительная, а также зарплата ИТР и работников, занятых управлением и обслуживанием строительных механизмов. Доля затрат по зарплате уменьшилась с 36 до 32 %, что обусловило снижение себестоимости на 6,12 %.

Доля затрат на эксплуатацию машин и механизмов увеличилась на 25 %, что привело к росту себестоимости на 0,7 %. Удельный вес затрат по накладным расходам также незначительно возрос, что увеличило себестоимость на 0,48 %.

Удельный вес материальных затрат увеличился с 47 до 50 %, что привело к росту себестоимости. Удельный вес отчислений на социальные нужды уменьшился в связи со снижением доли заработной платы. Значительное увеличение затрат на амортизационные отчисления и прочие расходы вызвало повышение себестоимости соответственно на 0,39 и 0,37 %.

Итак, за счет существенного снижения доли заработной платы и отчислений на социальные нужды выросли доли всех остальных статей и элементов затрат. Увеличение удельного веса затрат на материалы и эксплуатацию строительных машин и механизмов при одновременном снижении доли расходов на оплату труда рабочих является показателем повышения уровня индустриализации строительного производства.

При постатейном анализе себестоимости следует обратить особое внимание на статьи затрат «Материалы» и «Накладные расходы» (табл. 3.6).

Таблица 3.6

Анализ себестоимости, измеренной на 1 р. сметной стоимости (объема работ)

Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница



Защита от автоматического заполнения   Введите символы с картинки*