Ю.Е. Кривонос
Финансы и кредит
Конспект лекций. Таганрог: ТРТУ, 2006 г.

Тема 3. Бюджетная система
 

3.2. Налоги как элемент государственных финансов

Налоги – обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями государства.

К элементам налога относятся:

- субъект налога;

- объект налога;

- налоговая база;

- источник налога;

- ставка налога;

- оклад налога;

- налоговый период;

- налоговая льгота.

Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства.

Налоги одновременно являются экономическим, хозяйственным и политическим явлением хозяйственной жизни.

Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной.

Фискальная – реализует в процессе формирования доходной части бюджета. Эта функция состоит в мобилизации финансовых ресурсов государства.

Распределительная – государство через налоговый механизм активно влияет на экономику.

Контрольная – реализуется отражением возможного количественного поступления налогов в бюджет, их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявление необходимого внесения изменений в налоговую базу.

Налоговые поступления являются главным средством формирования доходной части государственного бюджета.

Налогообложение – это определенная совокупность экономических т организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

Выделяют три основных метода налогообложения:

- исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реализации (налог с продаж);

- исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта (акцизы);

- исчисление налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу (налог на прибыль организации).

Федеральные налоги Российской Федерации

- Налог на добавленную стоимость

- Акцизы

- Налог на доходы физических лиц

- Единый социальный налог

- Таможенная пошлина

- Платежи за пользование природными ресурсами

- Налог на прибыль организаций

- Государственная пошлина

- Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний

- Плата за пользование водными объектами

- Налог на добычу полезных ископаемых

- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов

- Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции

- Лесной налог

Региональные налоги и сборы

- Налог на недвижимость

- Транспортный налог

- Налог на игорный бизнес

- Налог на имущество организаций

- Дорожный налог

- Налог с продаж

- Региональные и имущественные сборы

Местные налоги

- Налог на имущество физических лиц

- Земельный налог

- Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

- Налог на рекламу

Существует три способа взимания налогов:

1. Кадастровый (т.е. реестры, содержащие классификацию типовых объектов по их внешним признакам).

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Различают виды налогов:

- прямые (взимаются непосредственно с владельцев имущества или получателей дохода);

- косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене).

В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом, бывают:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- пропорциональные.

Известны три способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

- расширение круга налогоплательщиков;

- увеличение числа объектов обложения косвенными налогами;

- повышение налоговых ставок.

Исследуя связь между величиной налоговой ставки и поступлением налогов в бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что повышение налоговой ставки может привести к снижению поступлений в бюджет.

Предыдущая страница | Оглавление | Следующая страница



Защита от автоматического заполнения   Введите символы с картинки*